收藏!私募基金的增值税缴纳一篇全部看懂

发布时间:2019-08-01 01:41

  私募基金行业,以组织形式来划分,私募基金可分为三类:契约型、合伙型和公司型。由于各种原因,私募基金的增值税一直是会计账务处理头痛之处。

  根据财税[2016]36号文,私募基金日常管理中的管理费收入对应的金融服务类型是,直接收费金融服务。

  直接收费金融服务,是指为金融业务提供相关服务、并且收取费用的业务活动,其中就包括提供资产管理、信托管理、基金管理等服务。

  根据财税[2016]36号文,运用募集资金放贷的利息(性质的)收入对应的金融服务类型是,贷款服务。

  总体而言,凡是可以被视作是保本的、固定的收益,都需要按照贷款服务缴纳增值税。财政部在财税140号文中同时明确了:所谓“保本”收益,是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。

  也就是说,合同做了保本承诺,相应收益就属于利息性质的收入,要征收增值税。

  根据财税[2016]36号文,运用募集资金进行其他投资的收益对应的金融服务类型是,金融商品转让。

  金融商品转让主要就是指转让外汇、有价证券、非货物期货、资管产品、金融衍生品等等金融商品所有权的业务活动。

  根据证监会105号令《私募投资基金监督管理暂行办法》,私募基金管理费的纳税主体就是私募基金管理人。财税140号文明确资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品管理人为增值税纳税人。

  实际收到费用/利息性收入的当天;或书面合同确定的付款日。如果提前开具增值税发票,纳税义务发生的时间为开票日。

  总分机构不在同一县市的,应分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和税总或其授权机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

  增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。具体由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。

  通常,小规模纳税人、银行、财务公司、信托公司等类型的纳税人,以1个季度为纳税期限。不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

  以1个月或1季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1、3、5、10、15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

  需要注意的是,纳税人适用简易计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额,应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款,可以从以后的应纳税额中扣减。

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